{"id":9608,"date":"2016-04-13T17:14:07","date_gmt":"2016-04-13T20:14:07","guid":{"rendered":"http:\/\/www.amchamchile.cl\/?p=147375"},"modified":"2016-04-13T17:14:07","modified_gmt":"2016-04-13T20:14:07","slug":"la-reforma-tributaria-y-sus-efectos-en-la-operacion-renta-ano-tributario-2016","status":"publish","type":"news","link":"https:\/\/amchamchile.cl\/en\/noticia\/la-reforma-tributaria-y-sus-efectos-en-la-operacion-renta-ano-tributario-2016\/","title":{"rendered":"[:es]La Reforma Tributaria y sus efectos en la Operaci\u00f3n Renta A\u00f1o Tributario 2016[:]"},"content":{"rendered":"

[:es]La Reforma Tributaria y sus efectos en la Operaci\u00f3n Renta A\u00f1o Tributario 2016:\u00a0<\/strong>Gu\u00eda para no perderse en este dif\u00edcil proceso<\/strong><\/p>\n

Por V\u00edctor Pavez,\u00a0<\/em>Consultor Tributario Senior de Thomson Reuters Chile<\/em><\/p>\n

Con la presentaci\u00f3n, a fines de febrero pasado, del primer grupo de Declaraciones Juradas, se di\u00f3 comienzo formal al proceso de Operaci\u00f3n Renta A\u00f1o Tributario 2016. Lo anterior fue s\u00f3lo el puntapi\u00e9 inicial de un complejo escenario tributario que vive el pa\u00eds y que se debe, principalmente,\u00a0 a la nueva normativa de las Leyes N\u00b0s 20.780, de 2014 y 20.899, de 2016.<\/p>\n

Un cambio fundamental en la nueva normativa tributaria impulsada por el Ejecutivo dice relaci\u00f3n con la forma en que se imputan los retiros en las empresas de rentas efectivas, contabilidad completa y balance general. Hasta el a\u00f1o tributario anterior, tal forma era \u201cproporcional\u201d, siendo la asignaci\u00f3n de cr\u00e9ditos a los due\u00f1os de la misma manera. En este a\u00f1o tributario 2016, que corresponde al a\u00f1o comercial 2015 y dado el efecto que provoca la reforma en el Art\u00edculo 14 de la Ley de la Renta, los retiros que hagan los socios se imputar\u00e1n en orden \u201ccronol\u00f3gico\u201d, es decir, si un socio retira en enero y otro en diciembre, al socio que hizo el retiro en enero se le van a imputar y asignar las utilidades m\u00e1s antiguas que tenga la empresa, con los cr\u00e9ditos correspondientes. Respecto del socio con retiro en diciembre, podr\u00eda suceder que tal retiro deba ser imputado al FUNT -Fondo de Utilidades no Tributables- o derechamente no haya registro al cual imputarlo, situaci\u00f3n en la cual, de todas formas se afectar\u00e1 con\u00a0 impuestos finales, pero sin cr\u00e9dito.<\/p>\n

\u00bfSe elimina el FUT?<\/strong><\/p>\n

A contar del 2017, en la Ley, en forma permanente, se elimina el sistema por el cual los due\u00f1os deben pagar sus impuestos personales en la medida que retiran de sus empresas las utilidades m\u00e1s antiguas, utilizando como cr\u00e9dito el impuesto que hab\u00eda afectado a tales utilidades. Como consecuencia l\u00f3gica de lo anterior, se elimina tambi\u00e9n el registro FUT. Sin embargo, empresas que hoy tienen este registro FUT, a pesar de que pasen a tributar en los nuevos sistemas: A (Renta Atribuida) o B (Parcialmente Integrado), de todas maneras, por las disposiciones transitorias que tiene la Reforma Tributaria, tendr\u00e1n que seguir llevando el control de estas utilidades que alcanzaron a generar hasta el a\u00f1o comercial 2016.<\/p>\n

Visto as\u00ed, no es efectivo, en t\u00e9rminos reales y pr\u00e1cticos, que el FUT se elimine. Desaparece a contar del 2017 el registro con ese nombre, pero los contribuyentes que ten\u00edan ese registro hasta el a\u00f1o comercial 2016, tienen que mantener esos controles. Se agregar\u00e1n nuevos registros, pero se conservar\u00e1n los registros del pasado.<\/p>\n

Otro de los cambios de la Reforma Tributaria es la opci\u00f3n de las empresas de optar por Renta Atribuida (A) o R\u00e9gimen Parcialmente Integrado (B). En este punto, es importante aclarar que hay un grupo de empresas que no tienen esta opci\u00f3n y deben tributar obligatoriamente en el R\u00e9gimen B (Parcialmente Integrado). En este grupo est\u00e1n las sociedades an\u00f3nimas \u2013abiertas y cerradas- y las sociedades en comandita.<\/p>\n

Las que s\u00ed pueden optar por el R\u00e9gimen A o B, cumpliendo requisitos adicionales, son las empresas individuales, las empresas individuales de responsabilidad limitada, las sociedades de personas, las comunidades, las sociedades por acciones, los contribuyentes del Art\u00edculo 58 N\u00b0 1. Estas \u00faltimas corresponden a empresas extranjeras que tienen agencias o establecimientos permanentes en Chile. Cabe destacar, adem\u00e1s, que respecto de las empresas que teniendo la opci\u00f3n de optar por el R\u00e9gimen A o B, no lo hagan, deber\u00e1n asumir el sistema que por defecto contempla la Ley.\u00a0<\/strong><\/p>\n

Declaraci\u00f3n Jurada\u00a0 Anual 1913 de Caracterizaci\u00f3n Tributaria Global<\/strong><\/p>\n

Con esta nueva Declaraci\u00f3n Jurada, el SII busca tener informaci\u00f3n del contribuyente y del grupo al cual eventualmente pertenece y, en base a esto, preparar nuevos planes especiales de fiscalizaciones.<\/p>\n

En esta Declaraci\u00f3n, el contribuyente debe responder un sinn\u00famero de preguntas referidas, entre otros temas, a los siguientes: si pertenece o no a un grupo empresarial o holding, si ha sufrido o no un proceso de reorganizaci\u00f3n tal como, divisi\u00f3n, fusi\u00f3n o transformaci\u00f3n.<\/p>\n

Otra nueva Declaraci\u00f3n Jurada que se destaca en el actual proceso de Operaci\u00f3n Renta es la 1925 de Fondo de Utilidades Tributarias. La misma afecta a las empresas de primera categor\u00eda, renta efectiva, contabilidad completa y balance general obligadas a llevar el FUT. En este caso, el SII pide se informe el saldo de FUT acumulado al 31 de diciembre, donde deber\u00eda estar registrada la renta l\u00edquida y eventualmente otras rentas que no se hayan afectado con impuestos, que pueden ser exentas de primera, pero afectas a Global, en la medida que no hayan sido retiradas o distribuidas. Tambi\u00e9n al SII le interesa que se informen los saldos del FUNT (Fondo de Utilidades no Tributables), que pueden corresponder a rentas exentas de Impuesto Global, ingresos no rentas o rentas afectas a impuesto \u00fanico de primera categor\u00eda.<\/p>\n

Cabe destacar que, en el a\u00f1o comercial 2015, pudo haberse realizado el pago del Impuesto Sustitutivo sobre el saldo de FUT acumulado al 31.12.2014. Las empresas que se acogieron a este pago, cuyas bases afectas est\u00e1n registradas en el FUNT, deben informarlo, indicando esta situaci\u00f3n especial.<\/p>\n

Tambi\u00e9n, en esta Declaraci\u00f3n Jurada, el SII pide que se informe la cantidad que las empresas hayan podido percibir por su participaci\u00f3n en otras, y que esas cantidades percibidas tengan pendiente a\u00fan la calificaci\u00f3n tributaria, porque en su origen, cuando se hizo el retiro, no hab\u00eda ni FUT ni FUNT. Esta declaraci\u00f3n exige que esta situaci\u00f3n se presente de manera separada. En \u00faltima instancia, lo que hace esta Declaraci\u00f3n Jurada es preparar el tr\u00e1nsito entre el sistema de FUT que hoy tenemos y los nuevos sistemas de R\u00e9gimen de Renta Atribuida o Parcialmente Integrada que comenzar\u00e1n a regir a contar del a\u00f1o comercial 2017.<\/p>\n

Consejos de un experto tributario:<\/strong><\/p>\n

Atendiendo al sinn\u00famero de modificaciones y cambios, derogaciones, normas transitorias y nuevas disposiciones que nos presenta la Reforma Tributaria, es importante informarse y, mejor a\u00fan, capacitarse con expertos, lo que les permitir\u00e1 a los contribuyentes acceder a la informaci\u00f3n que las empresas especializadas en la materia est\u00e1n elaborando, para lograr as\u00ed un tr\u00e1nsito sin errores y con los mayores beneficios.\u00a0<\/strong><\/p>\n

NO OLVIDAR<\/strong><\/p>\n

Durante este 2016, \u00e9stas son alguna de las Declaraciones Juradas m\u00e1s importantes.<\/strong><\/p>\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n
\n
FORMULARIO<\/strong><\/h6>\n<\/td>\n
\n
DESCRIPCI\u00d3N<\/strong><\/h6>\n<\/td>\n
\n
VENCIMIENTO<\/strong><\/h6>\n<\/td>\n<\/tr>\n
1821<\/strong><\/td>\nDeclaraci\u00f3n Jurada anual sobre situaci\u00f3n tributaria de retiros destinados a reinversi\u00f3n, seg\u00fan normas del N\u00b0 2, de la letra A), del art\u00edculo 14 de la Ley sobre impuesto a la Renta.<\/td>\n28 de marzo<\/td>\n<\/tr>\n
1822<\/strong><\/td>\nDeclaraci\u00f3n Jurada anual sobre enajenaci\u00f3n de derechos sociales o acciones de pago financiados con reinversi\u00f3n, y devoluciones de capital imputadas al fondo de utilidades reinvertidas.<\/td>\n28 de marzo<\/td>\n<\/tr>\n
1879<\/strong><\/td>\nDeclaraci\u00f3n Jurada anual sobre retenciones efectuadas conforme a los arts. 42\u00b0 N\u00b0 2 y 48\u00b0 de la LIR.<\/td>\n28 de marzo<\/td>\n<\/tr>\n
1851<\/strong><\/td>\nDeclaraci\u00f3n Jurada Anual sobre Inversiones, Seguros, Derechos, Activos, y Otras Operaciones en el Exterior, y Rentas Relacionadas con Estos.<\/td>\n30 de junio<\/td>\n<\/tr>\n
1886<\/strong><\/td>\nDeclaraci\u00f3n Jurada anual sobre retiros y cr\u00e9ditos correspondientes.<\/td>\n30 de marzo<\/td>\n<\/tr>\n
1887<\/strong><\/td>\nDeclaraci\u00f3n Jurada anual sobre rentas del art. 42 N\u00ba 1 (sueldos), otros componentes de la remuneraci\u00f3n y retenciones del impuesto \u00fanico de segunda categor\u00eda de la Ley de la Renta.<\/td>\n24 de marzo<\/td>\n<\/tr>\n
1924<\/strong><\/td>\nDeclaraci\u00f3n Jurada anual sobre rentas y cr\u00e9ditos correspondientes a propietarios, socios, comuneros o accionistas de sociedades acogidas al r\u00e9gimen de tributaci\u00f3n simplificado de la letra A) del art\u00edculo 14 ter de la LIR.<\/td>\n28 de marzo<\/td>\n<\/tr>\n
1925<\/strong><\/td>\nDeclaraci\u00f3n Jurada Anual de Fondo de Utilidades Tributables (FUT).<\/td>\n15 de junio<\/td>\n<\/tr>\n
1926<\/strong><\/td>\nDeclaraci\u00f3n Jurada anual sobre Base Imponible de Primera Categor\u00eda y Datos Contables Balance.<\/td>\n15 de junio<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

[:]<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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